С 1 сентября для граждан появляется возможность снизить сумму налогового штрафа при наличии смягчающих обстоятельств.

ФНС подготовила проект приказа об особенностях учета смягчающих обстоятельств для снижения штрафов по налогам. Документ должен вступить в силу вместе с поправками в ст. 114 НК РФ, согласно Федеральному закону 425-ФЗ от 28.11.2025 г., уже с 1 сентября 2026 года.

Критерии смягчающих обстоятельств для снижения налогового штрафа

• незначительность правонарушения;
• незначительная степень вины;
• добровольное прекращение противоправных действий;
• минимальный вред бюджету или его отсутствие, или его устранение и возмещение;
• тяжелое имущественное положение налогоплательщика;
• существенные обстоятельства, положительно характеризующие налогоплательщика.

Наличие смягчающих обстоятельств необходимо подтверждать документами.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер налогового штрафа подлежит снижению как минимум в 2 раза, максимально – в 10 раз.

Дополнительные смягчающие обстоятельства

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения

- либо в силу материальной, служебной или иной зависимости (включая тяжелое материальное положение физического лица);

- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Иные дополнительные смягчающие обстоятельства

Анализ судебной практики показывает, что налогоплательщики могут в качестве «иных» смягчающих обстоятельств заявить следующие:

- факт совершения правонарушения впервые;

- факт признания вины;

- добросовестное поведение в прошлом - своевременная уплата налогов и сборов;

- несоразмерность штрафа тяжести нарушения;

- выполнение налогоплательщиком социально значимой функции - обслуживание больниц и школ, оказание коммунальных услуг населению и так далее;

- тяжелое финансовое положение бизнеса, которые будет еще более ухудшено штрафом;

- форс-мажор, например, стихийное бедствие, пожар и т.д.

Это общие ситуации, которые можно заявить в любом случае. Есть еще обстоятельства для отдельных категорий правонарушений.

Штраф подлежит уменьшению по следующей схеме:

1 смягчающее обстоятельство – в 2 раза;

2 смягчающих обстоятельства – в 4 раза;

3 смягчающих обстоятельства – в 6 раз;

4 смягчающих обстоятельства – в 8 раз;

5 смягчающих обстоятельств – в 10 раз.

Если вас привлекают к налоговой ответственности, вы можете заявить ходатайство о снижении штрафа. Соберите максимум обстоятельств, которые вы считаете смягчающими: впервые совершили правонарушение, сами признали вину, добросовестно платите налоги и так далее. Есть шанс, что налоговая пойдет навстречу и снизит штраф.

Главное – смягчающее обстоятельство нужно не просто заявить в ходатайстве, а еще и доказать подтверждающими документами.

Источники:

1. https://www.nalog.gov.ru/rn56/news/tax_doc_news/16627348/
2. https://regulation.gov.ru/projects/166720/
3. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_517274/ebe6fd5b3b32be954c10ff3fc41a6d169a10d9f7/
4. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_520020/